Закон об аудиторской деятельности
Совет: пользуйтесь поиском! но если вы не нашли нужный материал через поиск - загляните в соответствующий раздел!
 
Сдал реферат? Присылай на сайт: bankreferatov.kz@mail.ru

 Опубликуем вашу авторскую работу в Банке Рефератов     >> Узнать подробности...

Банк рефератов

бесплатные рефераты, сочинения, курсовые, дипломные, тесты ЕНТ

155451

Закон об аудиторской деятельности


Закон
Республики Казахстан
от 20 ноября 1998 года N 304-1
 

ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.
Глава I.
Общие положения
Статья 1. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности
1. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.
2. Если международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, то применяются правила международных договоров.
Статья 2. Аудиторская деятельность
1. Аудиторская деятельность есть предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности, могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности:
организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;
налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций;
анализ финансово - хозяйственной деятельности;
консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово - хозяйственной деятельности;
преподавательская, научная деятельность;
рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета;
научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву;
оценка бизнеса;
оценочная деятельность;
деятельность на рынке ценных бумаг;
оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.
Если в соответствии с законодательством Республики Казахстан оказание отдельных видов услуг, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения соответствующей лицензии, аудиторы и аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии.
(изм. 15.01.2001)
2. Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторы и аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.
3. Аудиторам и аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности, не предусмотренными настоящей статьей.
(изм. 15.01.2001)
Статья 3. Основные принципы аудиторской деятельности
Основными принципами аудиторской деятельности являются:
независимость;
объективность;
профессиональная компетентность;
конфиденциальность.
Статья 4. Аудит и его виды
1. Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности (далее - аудит) юридических лиц (далее - аудируемые субъекты) с целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.
(изм. 15.01.2001)
2. Видами аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит.
Обязательному ежегодному аудиту подлежат:
банки;
кредитные товарищества;
организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;
страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;
субъекты естественной монополии;
предприятия с иностранным участием;
народные народные общества.
(изм. 16.05.2003)
Проведение аудита является обязательным также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.
(изм. 15.01.2001)
Глава 2.
Аудитор, аудиторская организация,
палата аудиторов
Статья 5. Аудитор
1. Аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации "аудитор".
2. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в качестве работника аудиторской организации.
Статья 6. Аудиторская организация
1. Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности в любой организационно - правовой форме, за исключением производственного кооператива и государственного предприятия.
(изм. 16.05.2003)
2. Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Республике Казахстан только при образовании соответствующих аудиторских организаций - резидентов Республики Казахстан.
3. Численность аудиторов в составе аудиторской организации должна составлять не менее двух человек.
(п. 3 введен 15.01.2001)
4. В уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента.
(п. 4 введен 15.01.2001)
5. Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.
(п. 5 введен 15.01.2001)
Статья 7. Палата аудиторов
1. Палата аудиторов является некоммерческой, независимой, профессиональной, самоуправляемой и самофинансируемой организацией.
2. Палата аудиторов является юридическим лицом и действует на основе устава, принимаемого на общем собрании ее членов.
3. Палата аудиторов объединяет на добровольной основе аудиторов, аудиторские организации и финансируется за счет членских взносов и иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.
4. Структура и рабочие органы палаты аудиторов определяются ее уставом.
5. На территории области, города республиканского значения, столицы может быть создана только одна палата аудиторов, образование которой происходит на конференции (собрании), представляющей не менее пятидесяти процентов аудиторов, занимающихся аудиторской деятельностью на данной территории.
6. Решения об образовании Республиканской палаты аудиторов, принятии устава и утверждении ее рабочих органов принимаются на Республиканской конференции (собрании) аудиторов, представляющих не менее пятидесяти процентов аудиторов Республики Казахстан, занимающихся аудиторской деятельностью.
Статья 8. Полномочия палат аудиторов
1. Территориальная палата аудиторов:
1) содействует развитию аудита, повышению его эффективности, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций;
2) обеспечивает соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита;
(изм. 15.01.2001)
3) рассматривает споры аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых субъектов, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;
4) обеспечивает аудиторов и аудиторские организации законодательными актами Республики Казахстан и методическими документами, связанными с осуществлением аудиторской деятельности;
4-1) в случаях выявления фактов уклонения аудиторов и аудиторских организаций от заключения договора обязательного страхования гражданско - правовой ответственности и нарушения иных требований законодательства Республики Казахстан об обязательном страховании гражданско - правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций информируют уполномоченный государственный орган;
(пп. 4-1) введен 11.06.2003)
5) анализирует, обобщает и распространяет опыт работы аудиторов и аудиторских организаций;
6) представляет интересы аудиторов и аудиторской организации в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;
7) осуществляет иную деятельность, не противоречащую законодательству и международным договорам.
2. Республиканская палата аудиторов:
1) осуществляет координацию деятельности палат аудиторов на основе устава;
2) представляет интересы аудиторов, аудиторских организаций и палат аудиторов в государственных органах, общественных объединениях, иностранных и международных организациях;
3) разрабатывает на основе международной практики стандарты аудита и обеспечивает соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита;
(изм. 15.01.2001)
4) рассматривает споры аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых субъектов, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;
5) организует обучение и подготовку к аттестации кандидатов в аудиторы, профессиональную учебу, повышение квалификации аудиторов и других специалистов;
5-1) обращается в уполномоченные государственные органы с предложением об отзыве или приостановлении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности и вносит предложения об аннулировании квалификационного свидетельства аудитора с указанием конкретных причин;
(пп. 5-1 введен 15.01.2001)
6) осуществляет иную деятельность, не противоречащую законодательству и международным договорам.
Глава 3.
Аттестация кандидатов в аудиторы
и лицензирование аудиторской деятельности
Статья 9. Аттестация кандидатов в аудиторы
1. Под аттестацией понимается определение Квалификационной комиссией квалификационного уровня кандидатов в аудиторы посредством проведения экзаменов на основе квалификационных требований, утверждаемых уполномоченным органом.
2. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и опыт работы в экономической, финансовой, учетно - аналитической, контрольно - ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, а также лица, занимающиеся научно - преподавательской деятельностью по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях и имеющие стаж практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти.
(изм. 15.01.2001)
3. Лица, прошедшие аттестацию, получают свидетельство о присвоении квалификации "аудитор" и личную печать аудитора с указанием номера квалификационного свидетельства.
Решение Квалификационной комиссии о присвоении квалификации "аудитор" публикуется в печати.
4. Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к прохождению повторной аттестации не раньше, чем через шесть месяцев.
(изм. 15.01.2001)
Статья 10. Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов
1. Квалификационная комиссия по аттестации кандидатов в аудиторы образуется на Республиканской конференции палат аудиторов, являющихся ее учредителями, в организационно - правовой форме учреждения.
2. В состав Квалификационной комиссии входят по одному представителю от каждой палаты аудиторов, а также представители от государственных органов, определяемых Правительством Республики Казахстан, численность которых должна составлять одну треть от общей численности состава Квалификационной комиссии.
(изм. 15.01.2001)
3. Председателем Квалификационной комиссии избирается аудитор из числа ее членов, занимающийся аудиторской деятельностью.
(изм. 15.01.2001)
4. Квалификационная комиссия действует на основе Положения о ней, утверждаемого на Республиканской конференции палат аудиторов.
5. Финансирование, материально - техническое обеспечение деятельности Квалификационной комиссии осуществляется ее учредителями в соответствии со статьей 105 Гражданского кодекса Республики Казахстан.
Статья 11. Аннулирование квалификационного свидетельства аудитора
1. Квалификационное свидетельство аудитора аннулируется в случаях:
1) установления недостоверности сведений, представленных для допуска к аттестации кандидатов в аудиторы;
(изм. 15.01.2001)
2) признания аудитора недееспособным или ограничения его дееспособности в судебном порядке;
3) выдачи заведомо ложного или неквалифицированного аудиторского отчета;
(изм. 15.01.2001)
4) несоблюдения основных требований стандартов аудита и иных нарушений законодательства при осуществлении профессиональной деятельности.
(изм. 15.01.2001)
2. Квалификационное свидетельство аннулируется Квалификационной комиссией. Решение Квалификационной комиссии сообщается государственному органу, выдавшему лицензию на осуществление аудиторской деятельности, и публикуется в печати.
3. Аудитор вправе обжаловать решение Квалификационной комиссии в судебном порядке.
Статья 12. Выдача лицензий
1. Лицензии аудиторам и аудиторским организациям выдаются уполномоченным государственным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.
Лицензии на проведение аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций, накопительных пенсионных фондов выдаются уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций в установленном им порядке при условии наличия лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
(изм. 10.07.2003)
2. Аудиторам, работающим в составе аудиторских организаций, лицензии не требуется.
3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является постоянной и действует на всей территории Республики Казахстан.
4. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на основании документов, перечень которых определяется законодательством о лицензировании.
5. Запрещается требовать представления иных документов и устанавливать дополнительные условия для выдачи лицензии.
6. Сведения об аудиторах, аудиторских организациях и выданных им лицензиях отражаются в реестре аудиторов и аудиторских организаций.
7. Выдача лицензий, ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций, публикация в средствах массовой информации сведений о выдаче, отзыве и приостановления действия лицензий на осуществление аудиторской деятельности рассмотрение обращений аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых субъектов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности обеспечиваются уполномоченными государственными органами, являющимися лицензиарами.
(изм. 15.01.2001)
Статья 13. Основания отзыва и приостановления действия лицензии
1. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть отозвана лицензиаром в установленном законодательством порядке.
2. Лицензиар вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления в соответствии с законодательством.
3. Аудиторы и аудиторские организации вправе обжаловать решение об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии в судебном порядке.
Глава 4.
Осуществление аудиторской деятельности
Статья 14. Договор на проведение аудита
1. Отношения между аудиторами, аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. В договоре на проведение аудита и (или) предоставление услуг по профилю аудиторской деятельности предусматриваются:
предмет договора, сроки, объем соответствующих услуг, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон. По соглашению сторон в договоре могут быть предусмотрены также иные условия.
3. Договор на проведение аудита субъекта естественной монополии должен соответствовать дополнительным требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях.
(п. 3 введен 26.12.2002)
Статья 15. Аудиторский отчет
(изм. 15.01.2001)
1. По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать стандартам аудита.
2. Аудиторский отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности аудируемых субъектов, обязанных проводить ауди в соответствии с законодательством.
3. Аудиторский отчет, составленный аудитором, являющимся индивидуальным предпринимателем, подписывается им и заверяется его личной печатью.
В аудиторском отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудитора.
4. Аудиторский отчет аудиторской организации подписывается аудитором - исполнителем, заверяется его личной печатью, утверждается руководителем аудиторской организации и заверяется ее печатью.
В аудиторском отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудиторской организации.
Статья 16. Стандарты аудита
1. Под стандартами аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита.
(изм. 15.01.2001)
2. Стандарты аудита принимаются на конференции (собрании) Республиканской палаты аудиторов и утверждаются уполномоченным государственным органом.
Глава 5.
Права, обязанности и ответственность аудиторов
и аудиторских организаций
Статья 17. Права аудиторов и аудиторских организаций
1. самостоятельно определять методы проведения аудита;
2) получать и проверять необходимую для выполнения условий договора бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию;
3) привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля за исключением лиц, указанных в статье 20 настоящего Закона;
4) отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита.
(изм. 15.01.2001)
2. Не допускается незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторов и аудиторских организаций.
3. Оплата услуг аудиторов и аудиторских организаций, оказываемых по инициативе государственных органов, имеющих на основании законодательных актов Республики Казахстан соответствующие полномочия по назначению проверок, производится за счет этих органов.
(п. 3 введен 15.01.2001)
Статья 18. Обязанности аудиторов и аудиторских организаций
1. Аудиторы и аудиторские организации обязаны:
1) сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств, указанных в статье 20 настоящего Закона;
2) обеспечивать сохранность документов, полученных от аудируемого субъекта, а также составленных в процессе аудита;
3) сообщать аудируемому субъекту о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству;
4) соблюдать конфиденциальность результатов аудита, а также сведений, полученных при проведении аудита и составляющих предмет коммерческой или иной, охраняемой законом, тайны;
5) сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций и накопительных пенсионных фондов нарушениях законодательства Республики Казахстан.
(изм. 10.07.2003)
2. Выполнение требований аудируемого субъекта, вытекающих из обязательств по договору, для аудиторов и аудиторских организаций обязательно.
Статья 18-1. Страхование аудиторской деятельности
(введена 15.01.2001)
1. Аудиторы и аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско - правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба при осуществлении аудита.
2. Страхование гражданско - правовой ответственности аудиторами и аудиторских организаций осуществляется в порядке, определяемом законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 19. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы и аудиторские организации несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 20. Ограничение права на проведение аудита
При осуществлении аудиторской деятельности запрещается проведение аудита:
аудиторской организацией тех заказчиков проведения аудита, которые являются ее учредителями, участниками, кредиторами либо тех заказчиков проведения аудита, чьим учредителем, участником, кредитором является данная аудиторская организация;
аудитором и аудиторским организациям, оказавшим услуги заказчикам проведения аудита по поставке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности за аудируемый период;
аудиторам, являющимся близкими родственниками или свойственниками (родителям, супругами, братьями, сестрами, детьми, а также братьями, сестрами, родителями и детьми супругов) руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участника, имеющего более десяти процентов уставного капитала аудируемого субъекта;
аудиторами из числа работников, участников, должностных лиц аудируемого субъекта, имеющим в нем личные имущественные интересы;
аудиторам из числа индивидуальных предпринимателей аудит тех хозяйствующих субъектов, у которых сумма активов баланса в среднем за год превышает размер 40 000 - кратного месячного расчетного показателя или для которых аудит обязателен.
(изм. 15.01.2001)
Глава 6.
Права, обязанности и ответственность
аудируемого субъекта
Статья 21. Права аудируемого субъекта
Аудируемого субъект вправе:
получать от аудитора или аудиторской организации исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита;
знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы аудитора или аудиторской организации;
получать от аудитора или аудиторской организации рекомендации, информацию о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству;
отказаться от услуг аудитора или аудиторской организации в случае нарушения ими условий договора.
Статья 22. Обязанности аудируемого субъекта
1. Аудируемый субъект обязан:
1) создавать условия аудитору или аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;
2) не вмешиваться в деятельность аудитора или аудиторской организации с целью ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором;
3) направлять по требованию аудитора или аудиторской организации письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации.
2. Выполнение требований аудитора или аудиторской организации, вытекающих из обстоятельств по договору, для аудируемого субъекта обязательно.
Статья 23. Ответственность аудируемого субъекта
1. Аудируемый субъект несет ответственность за полноту и достоверность документов и другой информации, представленной аудитору или аудиторской организации для проведения аудита.
2. Руководитель юридического лица, уклоняющийся от проведения обязательного аудита либо препятствующий его проведению, несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
3. Проведение аудита не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за несоответствие представляемой финансовой отчетности и иных документов требованиям законодательства Республики Казахстан.
Статья 24. Рассмотрение споров
Споры, возникающие между аудиторами, аудиторскими организациями, а также между ними и аудируемыми субъектами, разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Статья 25. Переходные положения
1. Лицензии и квалификационные свидетельства, выданные до вступления в силу настоящего Закона, действительны.
2. До образования Квалификационной комиссии, предусмотренной настоящим Законом, квалификационные свидетельства выдаются в порядке и на условиях, действовавших до вступления в силу настоящего Закона.
Президент

 

 
14.10.2010 17:50