Шпаргалка - налоги и налогооблажение

1. Налоги: основные элементы, функции, классификационные признаки

Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Выделяют след. элементы н/о:

Субъект налога – физ. Или юр. Лицо, объекты которого непосредственно облагаются налогом.

Носитель налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов.

Объектами налогообложения - являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство. Другими словами, объект налогообложения представляет собой юридический факт (действия налогоплательщика или состояние его имущества), наличие которого является основанием возникновения налогового обязательства. Без объекта налогообложения у налогоплательщика не может быть налогового обязательства.

Нал. кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно особенной части Налогового Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.  Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом.

Нал. Иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привелигерованное положение от обязанности платить налоги.

Порядок исчисления налога – предусмотренные нормативными документами правила расчётов и удержаний налогов.

Порядок и сроки уплаты налога – установленные законодательством и введённые в действия границы ставок и сроков.

Нал. Льгота – освобождение нал-ка от обязянности  уплаты налога или в определённой степени уменьшение его суммы.

Классификационные признаки налогов

1.  В зависимости от взаимоотношений государства и субъектов:

-Прямые – налог непосредственно связанный с доходами и имуществом нал-ка

- Косвенный – налог, установленный в виде надбавке к цене, тарифи, непосредственно не связанный с доходами или имуществом н-ка.

2. В зависимости от формы уплаты;

- Натуральный – налог в виде доли добываемой продукции в размере определяемой контрактом.

- Денежный

3. По субъектам:

- с юр. Лиц (КПН)

- с физ. Лиц (ИПН)

4. В зависимости от территориального уровня:

- республиканский

- местный

5. В зависимости от характера исполнения:

- Налоги общего назначения – зачисляются в бюджет соот. Уровня, как общий денежный фонд той или иной тер-рии.

- Целевые налоги – социальный налог, зачисляется во внебюджетные фонды и выделяются там отдельной строкой.

6. В качестве инструмента бюджетного регулирования:

- Закреплённые – налоги, которые в соот. С закон-вом закреплены как доходный источник за определённым видом бюджета.

- Регулируемые – это налоги передаваемые в процессе ежегодного утверждения б-та из вышестоящего б-та нижестоящему в целях его сбалансирования.

7. По методам взимания:

- Окладные – налоги, взимаемые с каждого плательщика в строго установленном гос-вом размере.

-  Раскладные – н-ги, которые устанав-я в общей сумме, а затем эта сумма распределяется на отд. Тер-рии, а в нутрии этих тер-рий на отдельных плат-ков

8. По учётно-экономической целесообразности:

- Налоги относимые на издержки обращения.

- Н-ги включаемые в продажную цену продукции.

- Н-ги относимые на фин. Резервы.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная – с помощью её образуются гос. ден. Фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

2. Экономическая – участвующую  в перераспределительных процессах, которые оказывают влияние на общественное воспроизводство, стимулируя и сдерживая его темпы, усиливая или ослабевая накопления капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос насел.

3. Контрольную – благодаря которой обеспечивается контроль нал. Сис-мы и выявляется необходимость внесения тех или иных изменений.

2. Принципы налогообложения, их характеристика и роль в построении системы налогообложения

Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом.  Впоследствии эти принципы получили название “классических”:

1. Каждый должен участвовать в поддержки государства соразмерно своему доходу- принцип справедливости

2. Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности.

3. Сроки и порядок уплаты налогов должны быть заранее определены – принцип определенности.

4. В кассу государства д/н поступать сумма соразмерно той, которая убывает из кармана плательщика, т.е сбор налогов должен производится при минимальных издержках- принцип экономичности

Принципы А. Вагнера

Финансовые принципы

1 достаточность населения

2 эластичность

Народно-хозяйственные принципы

1 надлежащий выбор источника налогообложения

2 правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями  и условиями их переложения

Этические принципы

- всеобщность налогообложения

- равномерность налогообложения

Административно-технические принципы

- определенность налогообложения

- удобство уплаты налогов

- максимальное уменьшение издержек взимания

5 принципов НК  РК

Обязательность- налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки

Определенность- означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Справедливость- налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера

Единство налоговой системы

Гласности

Роль принципов-

3. Этапы становления и реформирования налоговой системы Республики Казахстан и их характеристика

Налоговая система- это комплекс состоящий из налогов и других обязательных платежей в бюджет которые находятся в тесной взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения интересов  как государства так и общества.

Этапы становления и развития налоговой системы Казахстана

1 этап (1991- 1994 г)

Цель этапа: высокий динамизм и непредсказуемость внутренних и внешних условий ориентированы на приоритетность решения преимущественно краткосрочных целей.

Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями: характеризуется созданием национальной налоговой системы путем использования инструментов, таких как определенные видов налогов и их элементы для накопления государственного бюджета и предотвращения инфляции

Уровень централизации: низкий

Достигнутые соц/ эк. результаты: основным достижением является создание национальной налоговой системы.

2 этап(1995-1998 г)

Цель этапа: характеризуется решением преимущественно среднесрочных целей, а именно, на достижение макроэкономической стабильности

Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями: макроэкономическая стабилизация стимулирует развитие производственно- коммерческой деятельности субъектов экономики путем достижения определенного соотношения, между средствами, остающимися у налогоплательщиков и средствами которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизм.

Уровень централизации: средний

Достигнутые соц/ эк. результаты: характеризуется достижением макроэкономической стабильности, созданием благоприятных условий для активной финансово- хозяйственной деятельности субъектов экономики, ведущей к устойчивости налоговой базы и увеличению возможности социальных проблем

3 этап(1999-2001г)

Цель этапа: экономический рост и увеличение такх макроэкономических показателей как ВВП, ВНП, ВНД.

Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями: меняющиеся налоговые отношения  определяют необходимость переходы на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета.

Уровень централизации: высокий

Достигнутые соц/ эк. результаты: начинается объективный процесс расширения налогооблагаемой базы, ведущей к увеличению поступлений в виде налогов в государственный бюджет.

4 этап(2002-2007 г)

Цель этапа: принятие нового налогового законодательства целью которого является точное соблюдение баланса интересов народа и государства, с одной стороны и каждого гражданина с другой. Цель: создание условий для динамичного развития предприятий, отраслей экономики которые имеют тенденцию быстрого оборота финансового капитала, максимального роста объемов прибыли и производства.

Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями: ясное и непротиворечивое экономическое определение и юридическое оформление социально экономических проблем и налоговых инструментов для их решения четкое представление источников бюджетных средств и их использование.

Уровень централизации: высокий

Достигнутые соц/ эк. результаты: осуществляется расширение сферы малого бизнеса путем снижения налогового бремени и увеличения роли прямых налогов.

Вывод: с начала 90 годов в Казахстане была принята классическая система налогообложения с совокупностью налогов, характерных для развитой рыночной экономики. Главным направлениями налоговой политики должны стать создание условий для динамичного развития предприятий и отраслей экономики, которые имею тенденцию быстрого оборота финансового капитала, максимального роста объемов производства и прибыли расширение сферы малого бизнеса, увеличения благосостояния населения за счет социальной направленности бюджетных расходов, увеличение роли прямых налогов.

В настоящее время налоговая система РК состоит из 4 основных элементов:

1 Законодательная и нормативная база: Конституция РК, Налоговый Кодекс, Уголовный, Таможенный, Бюджетный, Кодекс об административных нарушениях

2 методы построения взимания налогов: разновидность налогов, принципы, элементы налогообложения

3 Формы и виды налогового контроля: камеральный контроль, мониторинг налогоплательщика, налоговые проверки(рейдовые, документальные, хронометражное обследование)

4 Органы в функции которого входит взимание налогов: мин фин

4. Налоговая политика как составная часть, экономической, финансовой и фискальной политики государства

Налоговая политика-система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики.

При осуществлении своей налоговой деятельности государство руководствуется определенными идеями и у каждого государства существует своя система взглядов по поводу того каким должно быть налогообложение. Руководствуясь этим государство проводит свою налоговую политику. Налоговая политика имеет свое содержание и реализуется в определенных правовых формах. Содержание налоговой политики определяется теми задачами и функциями, которые государство возлагает на себя.

В зависимости от характера налоговая политика бывает 3 типов:

1. политика максимальных налогов, основанная на принципе взять вся что можно

2. политика разумных налогов, способствует развитию предпринимательства, обеспечивая благоприятный налоговый климат

3. политика предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения при значительной социальной защите

5. Налоговая ставка, ее значение в системе налогообложения

Налоговая ставка- представляет собой величину налогового обязательства по исчислению налога и другого обязательного платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

6. Налог на имущество юридических  лиц: порядок исчисления и уплаты в РК

Не являются плательщиками: военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы, герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания «Халық қаһарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан» участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.

Ставка: Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

 

1                  2                                                3

1.                 до 1 000 000 тенге включительно   0,05 процента от стоимости объектов налогообложения

2.             свыше 1 000 000 тенге

до 2 000 000 тенге включительно                500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге

3.             свыше 2 000 000 тенге

до 3 000 000 тенге включительно                1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге

4.             свыше 3 000 000 тенге

до 4 000 000 тенге включительно                2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 3 000 000 тенге

5.             свыше 4 000 000 тенге

до 5 000 000 тенге включительно                3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге

6.             свыше 5 000 000 тенге

до 6 000 000 тенге включительно                5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 5 000 000 тенге

7.             свыше 6 000 000 тенге

до 7 000 000 тенге включительно                8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге

8.             свыше 7 000 000 тенге

до 8 000 000 тенге включительно                11 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге

9.             свыше 8 000 000 тенге

до 9 000 000 тенге включительно                14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге

10.           свыше 9 000 000 тенге

до 10 000 000 тенге включительно              18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 9 000 000 тенге

11.           свыше 10 000 000 тенге

до 50 000 000 тенге включительно              23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге

12.           свыше 50 000 000 тенге

до 120 000 000 тенге включительно            223 300 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 50 000 000 тенге

13.               свыше 120 000 000 тенге         748 300 тенге + 1 процент с суммы, превышающей 120 000 000 тенге

н

1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

2. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.

3. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

4. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.

5. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, равными долями не позднее  25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

6. В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, следующего за месяцем поступления объектов налогообложения, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 балансовой стоимости выбывших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

7. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

8. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

7. Налог на транспортные средства: порядок исчисления и уплаты в РК

Плательщики:

физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) плательщики единого земельного налога

3) государственные учреждения;

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица

5) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания «Халық қаhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода.

5. При снятии с учета транспортного средства в уполномоченном государственном органе в сфере регистрации транспортных средств, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства является документ, подтверждающий снятие с учета транспортного средства по данному основанию.

Исполнение налогового обязательства осуществляется в порядке, предусмотренном главой 51 настоящего Кодекса, с момента возвращения разыскиваемого транспортного средства владельцу

Юридические лица производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления на 1 июля

Физические лица производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на  праве собственности до

1 октября

Налоговая отчетность

Плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

8. Земельный налог: порядок исчисления и уплаты в РК

Плательщики:

физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

2. По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога (далее - юридические лица)

Не являются плательщиками земельного налога:

1) плательщики единого земельного налога

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица

5) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка»

6) религиозные объединения

Объект налогообложения: Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

2. Не являются объектом налогообложения:

1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.

2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.

3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.

Ставки налога: базовые ставки земельного налога с/х назначения устанавливаются в расчете на 1 га и подразделяются по качеству почв

Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

4. Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в текущем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.

6. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.

7. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.

8. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке.

Сроки уплаты:

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

3. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее  25 февраля,  25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 августа.

Налоговая отчетность

1. Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей в сроки, установленные настоящей статьей.

2. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее  15 февраля текущего налогового периода.

9. Индивидуальный подоходный налог: порядок исчисления и уплаты в РК

Особенность: налоги в развитых странах составляют основную долю доходной части бюджета. Анализ показывает что наиболее весомый вклад в доходную часть бюджета в развитых странах вносит ИПН. Его соотношение к ВВП колеблеца от 6-7%(Франция Япония) до 20% (Швеция). Доля ИПН в РК ВВП около 2%. Впервые был веден в Великобритании в 1799г. Отменен в 1816г и вновь веден 1842г. Один из немногих налогов который существовал в годы советской власти. ИПН вносит наиболее весомый вклад в доходы государственного бюджета многих стран от 12% (Франция)до 40% (Канада). Основной причиной его высокого удельного веса в развитых странах является высокий и постоянно растущий уровень доходов населения этих стран.

Особенности: устанавливает плательщика в виде физ лица. Физ лицо-резидент это гражданин постоянно пребывающий в РК. Центр жизненных интересов которых находится в РК. Если физическое лицо находится в РК не менее 180 календарных дней, то его признают резидентом данной страны для текущего налогового периода. При этом д/н выполнятся следующие условия:

-разрешение на проживание в РК(вид на жительство)

- проживание семьи или близких родственников

- наличие недвижимого имущества на праве собственности

Физ лицо признается постоянно проживающим на территории РК если количество дней пребывания в текущем и 2х предыдущих годах определяется путем применения коэффициентов и составляют не менее 183 календарных дней при этом применяются следующие коэффициенты:

-к 1 применяется в текущем налоговом периоде

-к1/3 количество пребывания в 1-м предыдущем налоговом году

-к 1/6 количество дней пребывания в 2-м предыдущем налоговом году

Соответственно физ лица не резиденты это граждане РК или подавшие заявление о приеме гражданства или имеющие разрешения на проживание в РК, то есть командированные за рубеж органы гос власти, члены экипажей транспортных средств, студенты, стажеры, военнослужащие.

Плательщики: физ лица, имеющие объекты налогообложения

Объекты:

Д, облагаемый у источника выплаты

- доход работника З/П

- Д физ лица от налогового агента

-пенсии

-дивиденды, вознаграждения

- стипендии

- Д по договору накопительного страхования

Д, не облагаемый у источника выплаты

- имущественный доход(от прироста стоимости)

- доход ИП, частных нотариусов, адвокатов и прочие

Исчисление: Сумма ИПН исчисляется налоговым агентом путем применения ставки налога, к сумме дохода облагаемого у источника выплаты.

Срок уплаты: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты

Исчисление ИПН по доходам не облагаемым у источника выплаты производится налогоплательщиком самостоятельно  путем применения ставки, сумме дохода не облагаемого у источника выплаты

Не позднее 10 календарных дней после сдачи декларации

10. Социальный налог: порядок исчисления и уплаты в РК

Ссоциальный налог стоит особняком в системе налогообложения. Исторически они появились позже других групп налогов. СН сформировался в 20 в. Впервые они появились в США в 30-40 в рамках нового курса социального законодательства администрации президента Рузвельта. По этому законодательству в 40 г. 58,2% всех занятых в американской экономики уже платили социальный налог, а 70-е уже платили 90% занятых. Важнейшей особенностью СН является такое формирование налога при котором они представляют как звенья единого целого. Из-за этого систему СН-я обозначают как систему единого социального налогообложения. Однако, составляющие его отдельные части имеют принципиальные различия, характерные для различных налогов. Эти налоги устанавливаются как доля от фонда з/п, по сути параллельно выделяют 2 основных налога:

1 как налог на з/п

2 в виде взносов соц страхования

Отличие: социальный налог занятых- прямой налог, взносы- косвенный, так как разрешается включать их в издержки производства; соотношение между ставкой налога и размером взноса редко отличаются в отдельных странах, хотя теоретически предполаг. Их равенство.

СН имеют жесткую целевую направленность, они могут быть использованы только для финансирования бюджета социальных расходов.

Плательщики: ИП, частные нотариусы, адвокаты, юр лицы-резиденты, не резиденты, структурные подразделения

Объект налогообложения: юр лица-резидентов, не резидентов 3,4,5- расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, в том числе в виде материальной выгоды, гонорары.

Надбавки физ лица – не резиденты, выплачиваются ему в связи с проживанием в РК, доходы физического лица- нерезидента в виде материальной выгоды, социальных благ: питание, проживание, обучение, расходы в связи с отдыхом.

Не является объектом:

Все виды выплат военнослужащим, выплаты мед услуг, соц выплаты из гос ФСС, стипендии, страхование премий, денежные награды и так далее.

Объект обложения предпринимателей, частных нотариусов является численность, включая самих плательщиков.

ставка-11%.  ИП за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, адвокаты уплачивают налог в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за работника.  Специализированные учреждения в которых работают инвалиды с нарушением ОДА уплачивают социальный налог по ставке 4,5%.

Исчисление социального налога производится путем применения ставок. Уплата производится не позднее 25 числа следующего за отчетным месяцем

Налоговый период: месяц

Декларация: ежеквартально не позднее 15 числа, 2го месяца следующего за отчетным

11. Специальные налоговые режимы: экономическое содержание и сфера применения

Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя:

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

СНР на основе патента: патент- документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социального налога.

применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год

СНР по упрощенной декларации

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге.

Налоговым периодом является календарный квартал.

СНР для К/Х и Ф/Х

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим, установленный настоящей главой, или общеустановленный порядок.

2. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

3.  Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).

СНР для юр. Лиц

Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим, установленный настоящей статьей, или общеустановленный порядок.

Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов (далее - специальный налоговый режим) предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства.

Специальный налоговый режим распространяется на:

1) деятельность юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции по:

производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

2) деятельность сельских потребительских кооперативов по:

реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;

переработке сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции.

Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;

2) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;

3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица,  применяющего специальный налоговый режим;

5) сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являются члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов.

Для применения специального налогового режима налогоплательщик  не позднее 20 февраля текущего календарного года представляет в налоговый орган по месту нахождения  налоговое заявление.

Одновременно с налоговым заявлением юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции представляют копии идентификационных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.

12. Экономическое содержание и основы построения корпоративного подоходного налога: плательщики, объект обложения

Особенности: одним из важных понятий лежащих в основе данного вида налога является резидентство, которое определяет конечную налоговую ответственность  юридического лица данной юрисдикции. При этом резиденты облагаются налогом на все доходы из всех источников включая и зарубежные. Для признания юридического лица резидентом рассматривается критерий налогового домициля

Налоговый домициль- это совокупность определенных признаков необходимых для признания юр, физ лица налогоплательщиком.

Среди таких признаков выделяют:

Местонахождения органа управления фирмой, фактическое управление компанией, место регистрации, наличие резиденции.

Принципы КПН:

1 материальное и социальное положение налогоплательщика

Принцип Резидентства- учитывается, при принципе территориальности учитывается в не значительной степени

2 налоговая база

Р- все доходы резидента данной юрисдикции освобождаются от налогообложения за рубежом, Т-доходы полученные от всех факторов производства применяющих в данной стране, вне зависимости от конечного резидентства этих факторов

3 виды налога

Р- налоги на прибыль корпораций, ИПН, трансфертные, налог на имущество, Т-налоги на репатриацию доходов, то есть распределение дохода в пользу иностранного резидента в виде % и девидентов.

4 объективная выгодность принципа

Р- для капиталов экспортирующих стран, Т- для капиталов импортирующих стран.

Основу построения каз модели подоходного обложения состовляют как принцип Р так и Т и носит название смешанного принципа. Характеризуя КПН нужно отметить, что по нему могут предоставляться инвестиционные налоговые преференции, те право дополнительных вычетов с СГД. такие права распространяются лишь на инвестиции в основное производство, нацеленные на создание новых и расширение действующих производств.

Плательщики

1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

3. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности: казино, зал игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы; по доходам фиксированного налога: игровой автомат, ПК, игровой автомат без выигрыша, игровые дорожки, картинг, бильярдный стол.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Порядок исчисления:

Доход облагаемый у источника выплаты: выигрыши, доход не резидента из источника выплаты, вознаграждения выплачиваемые юр лицам

Не подлежат: вознаграждения по государственным эмиссионным ЦБ, инвестиционный доход, вознаграждения по кредитам

КПН за исключением КПН удерживаемый у источника выплаты и КПН чистого дохода исчисляется произведением ставки уменьшенной на сумму доходов и расходов , а так же на сумму убытков минус сумму КПН на которую осуществляется зачет налогов и уплачиваются авансовые платежи за исключением:

Налогоплательщика у которого СГД не превышает 325 тыс МРП

Вновь созданные налогоплательщики

Вновь зарегистрированные  в НО бр лица не резиденты осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение

Авансовые платежи уплачиваются  равными долями в течении налогового периода. До сдачи декларации расчет сумм по КПН за 1 квартал представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода и исчисляется как ¼ от общей суммы авансовых платежей. После сдачи декларации в течении 20 к.д  2,3,4 в размере ¾ от суммы КПН.

Налогооблагаемый доход-20%, если земля является основным средство производства, то КПН- 10%,доходы облагаемые у источника выплаты-10%, доходы не резидента у источника выплаты не связанным с постоянным учреждениям-15%, доходы лица зарегистрированным с льготным налогообложением-20%, страховая премия по договорам страхования-15%, доход от оказанных транспортных услуг-5%, перестрахование рисков- 5%, доход от прироста стоимости- 15%

Период: год, декларация не позднее 31 марта года следующего за отчетным

13 Порядок предоставления инвестиционных налоговых преференций.

Характеризуя КПН можно отметить, что по нему могут быть предоставлены инвестиционные налоговые преференции, т.е. право дополнительных вычетов из СГД с целью уменьшения налоговой базы. Такие права распространяются лишь на инвестиции, на основные средства нацеленные на создание новых, расширение и обновление действующих производств.

Преференции – это установленные государством скидки или отмены применяемые в основном на таможенные пошлины, на вводимые товары определенной номенклатуры, которые у на сне производятся.

Применение преференции по КПН по вновь вводимым в эксплуатацию по основным средствам, не включая их в стоимость в стоимостной баланс подгруппы и ведется раздельный учет. Преференции по КПН дают право относить на вычеты из СГД в стоимость вводимых в эксплуатацию ОС равными долями в зависимости от срока преференции, который определяется в каждом отдельном случае, при этом этот срок не должен превышать 5 лет.

 

14. Акцизы: порядок исчисления и уплаты в РК

Особенности: Акцизы- косвенный налог устанавливается как надбавка к тарифу

Формы акцизов:

По сырью- применяется когда готовая продукция может быть из 1 сырья

По полуфабрикатам- когда продукция м/б из различного сырья, поэтому облагается не сырье, а полуфабрикат

По мощности оборудования- это более прогрессивный метод взимания налога, т.к налог зависит от расчета применяемого оборота

По готовой продукции- налог устанавливается по каждому из разновидности товаров отдельно.

Необходимо отметить, что существует специальное правило по которому акциз уплачивается в полном размере при порче и утрате, кроме ЧС.

В размере заявленного ассортимента при утрате и порче марки подакцизных товаров, кроме ЧС. В уменьшенном размере на сумму Акциза по реализации продукции при производстве сырья за искл. Нефти и газового конденсата и все виды спирта, по которым А уплачивался в РК, подлежащие маркировки марками акцизного сбора на стоимость этих марок за искл стоимости изготовления

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина

(за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров

5) осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров

2. юр лица не резиденты и их структурные подразделения

Не являются плательщиками гос органы

Виды:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) пиво   с  объемным   содержанием  этилового   спирта не  более

0,5 процента;

4) табачные изделия;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый конденсат.

Объектом обложения акцизом являются:

-реализация подакцизных товаров;

-передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

-передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

-взнос в уставный капитал;

-использование подакцизных товаров при натуральной оплате;

-отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;

-перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;

- оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- реализация конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;

- порча, утрата подакцизных товаров.

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.

Налоговая база

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров. Указанная стоимость определяется по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Ставки акцизов

1. Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

3. На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

Сроки уплаты акциза

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, акциз на подакцизные  товары   подлежит   перечислению  в бюджет не  позднее

15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

3. При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

4. Акциз на   подакцизные   товары, установленные   в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок

Декларация: месяц

Период: не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

15. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и уплаты в РК

Особенности: НДС- это косвенный налог, который взимается непосредственно от получателей дохода и включается в цену товара, тем самым завышая ее.

Эффективность применения этого налога доказана заруб опытом, т.к именно этот налог исходя из интересов государства сочетается с либерализацией цен. Чем выше цена, тем больше сумма налога.

Цели: увеличение гарантированности гос доходов, переложение налогового бремени на конечного потребителя, усиление контроля за уклонением от уплаты налога, возможность получения дохода на каждой стадии общественного производства.

Ставки: повышенные и пониженные.Основной направленностью ведения данного налога является предотвращения кризиса, вытеснение с рынка слабых производителей, потому что он выступает в роли элемента политики сдерживания производства. В условия нестабильности экономики неправомерное применение НДС негативно отражается не только на потреблении, но и отрицательно воздействует на производство. НДС- это прирост стоимости добавленной в процессе производства и обращения в товары, работы, услуги

Сырье –полуфабрикат -готовая продукция –торговая организация – конечный потребитель- при движении товара добавленная стоимость возникает  в результате понесенных продавцом затрат. Плательщиком НДС является конечный потребитель. При обработки продукции на каждом этапе технологического процесса улучшает качество, тем самым увеличивая стоимость.

в мировой практике существуют 2 метода начисления НДС:

прямой(бух) НДС=Н * ДС, где

Н-ставка налога, Д

С- добавленная стоимость, зачетный НДС=Н*Ц-Н*Сn, где

Н-ставка,

Ц- цена реализации,

Сn-стоимость потребленных товаров- метод строица на вычете налога уплаченного при приобретении Т,Р,У так называемого входного НДС из суммы начисленной по реализации продукции, т е выходного НДС.

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1)  лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет по облагаемому обороту

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому обороту, исчисляется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса.

Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях

1. Организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.

2. В целях настоящей статьи к организациям, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

производство мяса и мясопродуктов;

переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;

производство готовых кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство продуктов крахмало-паточной промышленности;

2) которые не применяют специальные налоговые режимы, за исключением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

3) которые не осуществляют деятельность по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса, уменьшается на 70 процентов.

4. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог на добавленную стоимость с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса.

Статья 268. Ставки налога на добавленную стоимость

1. Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

2. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке.

В случае не подтверждения в соответствии со статьями 243 - 245 настоящего Кодекса оборота по реализации товаров и услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

3. При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, налог на добавленную стоимость может уплачиваться в составе совокупного таможенного платежа, размер которого определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 269. Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Статья 270. Налоговая декларация

1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Статья  271. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

16. Специальные платежи и налоги с недропользователей

Необходимость ведения данного вида налога в экономике обусловлено разнообразием недров  Казахстана и связанного с этим извлечение и добыча полезных ископаемых. РК относится к числу стран с богатыми полезными ископаемыми. Рациональное их использование способно в значительной степени укрепить мощь страны. Среди имеющихся полезных ископаемых есть базовые запасы которые особенно велики и по которым существует развитая добывающая производственная инфраструктура, которая составляет основу экономики страны. Сегодня промышленные предприятия РК получают 50 из 105 элементов Менделеева. На них производится 70 основной продукции: концентраты, металлы, сплавы, прокат, нефтепродукты, газ.

Согласно НКРК недропользователями уплачиваются специальные платежи: бонусы(подписной, бонус коммерческого обнаружения, платеж по возмещению исторических затрат), налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль.

Бонус- фиксированный платеж, подписной бонус- разовый фиксированный платеж за приобретения права на недропользование на контрактной территории.

Плательщики: физ и юр лица заключившие контракты на недропользование. Стартовый размер устанавливается отдельно для каждого заключенного контракта в следующих размерах:

1. Для контрактов на проведение геологической разведки (для нефтяных контрактов-2800 МРП, для контрактов на добычу минерального сырья-280 МРП, для контрактов на общее распред. подземными водами и лечебными грязями-40 МРП);

2. Для нефтяных контрактов (если запасы не утверждены- 3000 МРП, если запасы утверждены, то (С* 0,04%)+(Сn*0,01%) но не менее 3000 МРП, где С- стоимость суммарных запасов нефти, газового конденсата, Сn-суммарная стоимость предварительной оценки запасов; для контрактов на добычу минерального сырья если запасы не утвержены-500 МРП, если утверждены, то (с*0,01%)+(Сn*0,05%) но не менее 500МРП; для контрактов общераспределительных полезных ископаемых (С*0,01%)но не менее 120 МРП

3.  для контрактов на переработку техногенных минеральных образований (С*0,01%) но не менее 300 МРП;  для контрактов на разведку недр-400 МРП. Стоимость запасов определяется по биржевой цене.

Срок уплаты: 1 50% от установленной суммы в течении 30 календарных дней  с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса. 2 50% не позднее 30 кд с даты вступившего в силу контракта на недропользование.

Декларация до 15 числа 2 месяца.

17 Особенности налогообложения нерезидентов

18 Понятие "сбор" и его принципиальное отличие от налогов, пошлин и платежей

Сбор-это обязательный взнос взимаемый государством за предоставление  определенных прав. Носит компенсационный характер

Налоги- это установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи в бюджет. Носят безвозмездный и безвозвратный характер. Как экономическая категория налоги являются принудительным платежом.

Пошлина- один из видов обязательных платежей взимаемый государством за предоставление юридически значимых услуг.

Плата- это возмездный эквивалентный платеж

19.Платежи в налоговой системе Казахстана, их экономическое содержание, отличительные признаки, особенности применения.

20. Государственная пошлина: экономическая природа, необходимость применения и практика исчисления

Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными государственными органами или должностными лицами.

21.Порядок организации налоговых проверок и оформления её результатов

Налоговая проверка- проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) рейдовая проверка;

3) хронометражное обследование.

Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка - проверка, проводимая органом налоговой службы по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2) тематическая проверка - проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;

3) встречная проверка - проверка органом налоговой службы лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого органом налоговой службы проводится комплексная, тематическая или дополнительная проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика.

Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной, тематической или дополнительной проверкам;

Рейдовая проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы на определенном участке территории, в отношении отдельных налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на такой территории, по следующим вопросам соблюдения ими требований законодательства Республики Казахстан:

1) постановка на регистрационный учет в налоговых органах;

2) соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин;

3) соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;

4) исполнение распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.

Хронометражное обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Периодичность проведения налоговых проверок

Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:

1) комплексные - не чаще одного раза в год

тематические - не чаще одного раза в полгода

2) встречные - при необходимости получения дополнительной информации о правильном отражении налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговом учете проведенных операций;

3) рейдовые - по мере получения результатов анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика;

4) хронометражные обследования - по мере получения результатов анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты  вручения предписания.

Срок проведения налоговой проверки может быть продлен:

Срок проведения документальной проверки, кроме встречной проверки, если иное не установлено настоящей статьей, с учетом положений пунктов 2 - 5 настоящей статьи, не должен превышать:

1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан- шестьдесят рабочих дней;

2) для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан- сто восемьдесят рабочих дней;

3) для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, - сто восемьдесят рабочих дней.

Основание для проведения налоговой проверки

1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:

1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

3) фамилию, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента);

4) идентификационный номер;

5) вид проверки;

6) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

7) срок проведения проверки;

8) проверяемый налоговый период (при документальных проверках).

Начало проведения налоговой проверки

1. Началом проведения налоговой проверки считается дата вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.

По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с указанием:

1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;

2) вида проверки;

3) должностей, фамилий, имен, отчеств (при их наличии) должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;

4) наименования органа налоговой службы;

5) фамилии, имени, отчества (при его наличии) либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);

6) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его идентификационного номера;

7) фамилий, имен, отчеств (при их наличии) руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

8) сведений о предыдущей документальной проверке и принятых мер по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан (при проведении комплексных, тематических и дополнительных проверок);

9) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;

10) подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Казахстан;

11) результатов налоговой проверки.

По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений органом налоговой службы выносится уведомление о результатах налоговой проверки, которое направляется налогоплательщику. В уведомлении о результатах налоговой проверки должны содержаться следующие реквизиты и сведения:

1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;

2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента);

3) идентификационный  номер;

4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений и пеней;

5) суммы уменьшенных убытков;

6) сумма превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденная к возврату;

7) сумма корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, не подтвержденная к возврату;

8) требование об уплате и сроки уплаты;

9) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пеней;

10) сроки и место обжалования

22. Понятие и элементы налогового обязательства.

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствие с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на налоговый учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет

Элементами налогового обязательства являются:

1)Субъекты обязательства.

2) Объект обязательства.

3) Содержание обязательства.

Субъектами (сторонами) налогового обязательства выступают государство и налогоплательщик.

Государство, обладая большим набором прав по сравнению с другой стороной обязательства – налогоплательщиком – выступает в качестве управомоченного субъекта, налогоплательщик – в качестве обязанного субъекта.

Так же существуют третьи лица в обязательстве которыми могут выступать представители государства (органы налоговой службы, налоговые агенты) и представители налогоплательщика.

Объектом налогового обязательства выступает сам предмет налогового платежа. При денежной форме налога в качестве предмета обязательства выступит определенная денежная сумма, при натуральных налогах – имущество в виде вещей, определяемых родовыми признаками, то есть «Объектом налогового обязательства следует считать те денежные средства (или имущество), которые подлежат уплате в бюджет государства в форме налогов и должны составить его доход».

Объект налогового обязательства не следует смешивать с объектом налога. Если  объектом налогового обязательства выступает предмет налогового платежа, то объектом налога является определенный юридический факт, с которым закон обуславливает возникновение налогового обязательства.

В равной мере объект налогового обязательства не следует смешивать с предметом налога. Объектом налогового обязательства выступает то, что налогоплательщик обязан передать государству; предметом налога выступает то, за что налогоплательщик должен платить налог.

Содержанием налогового обязательства выступает комплекс взаимосвязанных и взаимообусловленных субъективных прав и юридических обязанностей сторон этого обязательства. Основным здесь выступает право государства требовать передачи ему в собственность предмета налогового платежа, что выражает собой право требования государства, и обязанность налогоплательщика осуществить эту передачу, что выражает собой долг налогоплательщика.

Правовой основой любого налогового обязательства выступают Налоговый кодекс, а так же иные нормативные правовые акты, посвященные данному виду налога.

Однако основанием возникновения налогового обязательства выступает юридический факт в виде обладания определенным лицом объектом налогообложения, в результате чего данное лицо в соответствии с требованиями налогового законодательства приобретает статус налогоплательщика.

23. Понятие и элементы налогового контроля

Налоговый контроль-  это контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства РК, иного законодательства РК, контроль за исполнением которого возложен  на ОНС.

НК осуществляется в следующих формах:

1) регистрация налогоплательщиков в налоговых органах;

2) прием налоговых форм;

3) камеральный контроль;

4) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;

5) налоговое обследование;

6) мониторинг крупных налогоплательщиков;

7) налоговые проверки;

8) контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;

9) контроль за подакцизными товарами;

10) контроль при трансфертном ценообразовании;

11) контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;

12) контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан.

Основные элементы налогового контроля:

1 субъект контроля

2 проверяемый субъект

3 объект контроля

4 предмет контроля

5 цель контроля

6 методы осуществления контроля

Субъект контроля- это ОНС, ТО

Проверяемый субъект- лица, на которых налоговым законодательством возложены те или иные обязанности

-налогоплательщики

- налоговые агенты

- сборщики налогов

- банки

- Должники налогоплательщика (дебиторы)

- лица, которые располагают  сведениями о налогоплательщике

Объект НК- проверка исполнения той или иной обязанности проверяемого субъекта, исполнение обязанности по  постановке на учет, ведение налогового учета, составление и предоставление налоговой отчетности, правильное исчисление налоговых сумм, полнота и своевременность уплаты налога.

Цель:

1 выявление фактов нарушения налогового законодательства

2 выявление виновных в нарушении налогового законодательства и привлечение к установленной юр. Ответственности

3 установление нарушения НЗ

4 защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки пени

5 выявление причин нарушения НЗ, устранение этих причин и недопущение их в будущем

6. методы осуществления контроля

Методы фактической проверки- ими могут пользоваться контрольные органы исходя из права самостоятельно определить формы и методы проверки руководствуясь требования нормативных актов и условий договора с субъектом проверки.

Осмотр- можно выяснить условия хранения имущества, документов, складских и торговых помещений. О подвергаются разнообразные объекты, территории, места хранения активов.

Обследование- представляет собой продолжение осмотра с одновременным ознакомлением с документами как нормативными так и оправдательными с получением объяснений от ответственных лиц.

Инвентаризация- проверка и документальное подтверждение наличия состояния и оценки имущества и обязательств. Цели: выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете обязательств.

Контрольный запуск сырья и материалов в производство- применяется когда необходимо установить фактический расход сырья и материалов на производстве, выход полуфабрикатов, готовой продукции.

Лабораторный анализ качества материалов- его использование дает возможность контроля качества поступлений товаров, материалов, сырья, позволяют выяснить не соблюдение норм расходов что свидетельствует о нарушении технологического режима.

Экспертная оценка- в качестве эксперта привлекаются специальные организации

Опрос- контрольным органам предоставляется право получить необходимые разъяснения и дополнительные сведения от 3-х лиц.

Методы документальной проверки: метод формальной проверки, методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств. Методы формальной проверки- проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и подлинности документов, сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами, проверка составления отраженных в документах операций установленным требованиям. К методам проверки реальности отраженных в документах обстоятельств относят: сопоставление данных документов, отраженных операций которые являлись основанием для этих операций так можно выявить не соотношения сумм начисленной зарплаты.

Проверка записей в регистрах б/х учета и в формах отчетности- позволяют определить достоверность и точность отчетных данных

Сканирование- непрерывный просмотр операций для выявления не типичных

Встречная проверка- особенно эффективна при изучении операций связанных с получением товаров, денежных средств.

Контрольное сличение- используется при проверки складских товарных операций с помощью этого метода можно выяснить не было ли приписок в инвентаризационной ведомости

25. Сущность и виды таможенных платежей.

При осуществлении таможенного дела таможенные органы Республики Казахстан взимают установленные таможенным законодательством Республики Казахстан таможенные платежи.

Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным законодательством Республики Казахстан.

Ставки таможенных платежей устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Виды таможенных платежей

При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:

· таможенная пошлина;

· таможенный сбор за таможенное оформление;

· таможенный сбор за хранение товаров;

· таможенный сбор за таможенное сопровождение;

· сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;

· сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

· плата за предварительное решение.

При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан, таможенные платежи и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного платежа.

27. Налог на игорный бизнес: порядок исчисления и уплаты в РК.

Плательщиками являются ИП и юридические лица осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

1. Казино.

2. Залы игровых автоматов.

3. Тотализаторы.

4. Букмекерская контора.

Объекты:

1. Игровой стол.

2. Игровой автомат.

3. Касса тотализатора.

4. Электронная касса тотализатора.

5. Касса букмекерской конторы.

6. Электронная касса букмекерской конторы.

Порядок и сроки уплаты.

Налог применяется путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения.

Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

Исчисление налога осуществляется по каждому виду отдельно.

Ставки налога:

1. Игровой стол – 830 МРП в месяц.

2. Игровой автомат – 30 МРП в месяц.

3. Касса тотализатора – 125 МРП в месяц.

4. Электронная касса тотализатора – 125 МРП в месяц.

5. Касса букмекерской конторы – 75 МРП в месяц.

6. Электронная касса букмекерской конторы – 75 МРП в месяц.

По налогу на игорный бизнес исчисляется дополнительный платеж в случае превышения дохода полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса над предельной суммой дохода.

Предельный размер дохода за налоговый период состоит:

· с деятельности казино – 135 тысяч МРП;

· с деятельности зала игровых автоматов – 25 тысяч МРП;

· с деятельности тотализатора – 2500 МРП;

· с деятельности букмекерской конторы – 2000 МРП.

Дополнительный платеж исчисляется путем применения к сумме превышения предельного размера дохода в размере 15% и подлежит уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговым периодом для исчисления налога на игорный бизнес является налоговый квартал.

Декларация предоставляется не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

28. Фиксированный налог: порядок исчисления и уплаты в РК.

Бильярдный стол – это специальный стол, с лузами предназначенный для игры в бильярд.

Игровая дорожка – специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан).

Игровой автомат без выигрыша – это специальное оборудование (механическое, электронное) используемое для проведения игр.

Карт – гоночное микролитражное авто без кузова, дифференциала и подвески колес имеющий двух тактичный двигатель с рабочим объемом 250 см³ и максимальной скоростью 150 км/ч.

Плательщиками являются ИП и юридические лица осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

1. Игровых автомобилей без выигрыша.

2. ПК используемых для проведения игр.

3. Игровых дорожек.

4. Картов (картинг).

5. Бильярдные столы.

Объектом налогообложения является:

1. Игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком.

2. Игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры более 1 игрока.

3. ПК используемое для проведения игры.

4. Игровая дорожка.

5. Карт.

6. Бильярдный стол.

Ставки:

Размеры максимальной и минимальной базовых ставок на единицу налогообложения в месяц:

1. Игровой автомат без выигрыша 1 игрок – 1-12 МРП.

2. Игровой автомат без выигрыша более 1 игрока – 1-18 МРП.

3. ПК – 1-4 МРП.

4. Игровая дорожка – 5-83 МРП.

5. Карт – 2-12 МРП.

6. Бильярдный стол – 3-25 МРП.

В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы (маслихаты) устанавливают единые ставки фиксированного налога для всех налогоплательщиков.

Налоговым периодом является календарный квартал.

Исчисление производится путем применения соответствующих ставок и каждому объекту налогообложения.

При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца исчисляется по установленной ставке, после 15 числа в размере ½ от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца ФН исчисляется как за половину месяца, после 15 числа – по установленной ставке.

ФН подлежит уплате в бюджет не позднее 25 числа 2-го месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация по ФН предоставляется не позднее 15 числа 2-го месяца следующего за отчетным

кварталом.

29. Налог на имущество физ.лиц: порядок исчисления и уплаты в РК.

Порядок исчисления и уплаты налога
1.Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

2. Если объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев в течение налогового периода, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения объекта налогообложения на праве собственности.
3. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
4. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.

6. При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа месяца, в котором возникло это право.
7. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговым органом, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности. Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект налогообложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.
9. В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним
стоимость объектов налогообложения уполномоченным государственным органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом периоде.

30. Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).

Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства в срок не позднее 20 февраля первого года применения данного вида налогового режима, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом. Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Хозяйства образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специального налогового режима в день получения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское (фермерское) хозяйство представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок после 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

При добровольном выходе при специального налогового режима хозяйство переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с периода, следующего за отчетным.
Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.

Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:
- индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
- налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
- земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
- налога на транспортные средства по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности
- налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности.
Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.

Объект налогообложения

Базой для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление единого земельного налога производится путем применения ставки 0,1 % к оценочной стоимости земельного участка.

Порядок уплаты налога.

Уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:

· суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

· суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.

Налоговая отчетность

Декларация для плательщиков единого земельного налога за предыдущий налоговый период представляется плательщиками единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 31 марта текущего налогового периода.

особенности применения данного режима

При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств) и производить исчисление, представление налоговой отчетности и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке и (или) в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса. Также это применяется при получении имущественного дохода и прочих доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 % от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии в размере 5 %. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

 

31. Рентный налог на экспорт: порядок исчисления и уплаты в РК.

Плательщики физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь за исключением недрапользователей экспортирующих объемы сырой нефти, газового конденсата добытых в рамках контракта по разделу продукции.

Объемом обложения рентного налога является объем сырой нефти, газового конденсата, угля реализуемого на экспорт.

Порядок исчисления.

Налоговой базой для исчисления рентного налога является стоимость экспортируемой сырой нефти и газового конденсата.

Налоговая база, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти и газового конденсата и мировой цены рассчитанная по формуле:

S = (P1+P2+….Pn)/n, где

S – мировая стоимость,

Р1, Р2, Рn – ежедневная среднеарифметическая цена сырой нефти в дни публикации котировок в течении налогового периода,

n – количество дней в налоговом периоде, в котором опубликованы катироки.

Налоговой базой для исчисления рентного налога по углю является стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

Денежная форма уплаты рентного налога по решению Правительства РК может быть замененная натуральной формой дополнительными соглашениями.

Ставки рентного налога (баррель = 157,867 дм³)

От 20$ - до 40$ - 0%;

до 50$ - 7%;

до 100$ - 19%;

до 150$ - 26%;

до 200$ - 33%.

При экспорте угля ставка 2,1%.

Налоговый период, налоговая декларация.

Налоговым периодом является календарный квартал, уплачивается не позднее 25 числа 2-го месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация предоставляется не позднее 15 числа 2-го месяца следующего за налоговым периодом.
32. Налогообложение недропользователей в РК.

Необходимость введения данного вида налога в

экономике обусловлено разнообразием

недр Казахстана и связанного с этим извлечения и добычи полезных ископаемых. РК относится к числу стран богатых полезными ископаемыми. Рациональное их использование способно укрепить экономическую мощь страны. Среди имеющихся полезных ископаемых есть базовые, запасы которых особенно велики и по которым существует развитая, добывающая, производственная инфраструктур, которая составляет основу экономики страны, и  их добыча формирует большую дою ВВП и подавляющую долю экспорта.

Сегодня промышленные предприятия страны получают 50 из 105 элементов Менделеева, на них производится 70 видов основных продукции:

· Концентраты;

· Металлы;

· Сплавы;

· Прокат;

· Сырая нефть и газ.

Согласно оценкам специалистов по запасам урана, хрома и марганца страна занимает 2 место в мире. В 1-ой пятерке мы числимся по запасам цинка, меди, свинца, вольфрама, молибдена и золота. В 1-ой 10-ке по запасам нефти, угля, железа, тантала, серебра и олова.

Казахстан монополист на Евразийском континенте по запасам хрома и доминирует в постсоветском пространстве по запасам марганца. Показатели производства минерального сырья нашей страны весьма значительны, в 1-ую очередь – это касается добычи урана с программой выхода на 1-ое место в среднесрочной перспективе. Также планируется достижение высоких показателей добычи нефти, поступления, от продажи которых в основном формирует национальный фонд страны.

На территории Казахстана установлено 203 месторождения углеводородного сырья, из которых в настоящее время разрабатывается 77.

В Западном Казахстане находится 90% месторождении  разведанных, на которых приходится 98, эксплуатируемых месторождений. Наиболее крупным из них по разведанным запасам являются месторождения: Тенгиз, Карачаганак, Жанажол, Кенбай, Каланкас, Каражанбас, Кумколь, Узень.

Их суммарные запасы составляют по нефти 1,565 млрд. тонн и по газовому конденсату 650 млн. тонн.

Т.О. Эффективная налоговая политика в отношении недропользователей (это в основном иностранные компании) способна значительно приумножить богатства нашей страны.

33. Налог на сверхприбыль: порядок исчисления и уплаты в РК.

Порядок исчисления

1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки к налоговой базе к каждой части чистого дохода недропользователя, соответствующей значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам.

2. На основании фактически полученного значения отношения совокупного годового дохода к вычетам недропользователь:

1) определяет расчетную сумму совокупного годового дохода, соответствующую каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам как произведение общей суммы вычетов, исчисленной за налоговый период и верхней границы соответствующего значения отношения совокупного годового дохода к вычетам;

2) на основании полученных расчетных значений совокупного годового дохода определяет соответствующие расчетные суммы чистого дохода, приходящиеся на каждое значение отношения совокупного годового дохода к вычетам.

3) распределяет фактически полученный в налоговом периоде чистый доход по уровням, соответствующим значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам.

Расчетная сумма чистого дохода определяется как разница между расчетной суммой совокупного годового дохода, общей суммой вычетов и суммой корпоративного подоходного налога.

4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой части чистого дохода, относящейся к каждому значению отношения совокупного

Срок уплаты налога

Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация

Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

35. Порядок выполнения налогового обязательства.

Исполнение налогового обязательства
Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие  действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с  налогообложением;
3)исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с  налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других  обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет;
4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые  формы органам налоговой службы в установленном порядке;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных  платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным  платежам в бюджет.

Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и  сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.

Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов и других  обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пеней и штрафов,  исполняемые в безналичной форме, считаются исполненными со дня получения акцепта  платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа через банкоматы или иные электронные устройства, а в наличной форме - со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, уполномоченный государственный орган, местный исполнительный орган.

При уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечислении обязательных пенсионных взносов уполномоченным
представителем налогоплательщика в случаях, в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер.

Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания налога.

Налоговое обязательство по уплате налогов, платы, а также обязательство по уплате пеней могут быть исполнены путем проведения зачетов.

Налоговое обязательство по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пеней и штрафов исполняются в национальной валюте, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.